Is uw eenmanszaak fiscaal nu wel of niet gunstiger dan een BV en loont een overstap naar de BV nog wel de moeite? Of zijn andere overwegingen belangrijker in deze keuze?

IB-heffing ten opzichte van BV-heffing
Uw eenmanszaak valt onder het regiem van de Inkomstenbelasting (IB). De winst wordt in Box I belast tegen een progressief tarief. Boven de € 52.228 is dat maximaal 52% (2006) . Bij de vaststelling daarvan heeft u - onder voorwaarden - recht op de toepassing van ondernemersaftrek (dit is de zelfstandigenaftrek, aftrek van Speur - & Ontwikkelingskosten, meewerkaftrek en de stakingsaftrek), opbouw van de fiscale oudedagsreserve (FOR) en de mogelijkheid van willekeurige afschrijving voor startende ondernemers.

In de BV-situatie betaalt u als directeur/groot aandeelhouder (DGA) ook maximaal die 52% IB over uw, door de BV betaalde, salaris. Daarnaast is de BV tot een winst van € 22.689 25,5% vennootschapsbelasting verschuldigd en hierboven nog 29,6%. Wanneer de BV winst aan u uitkeert, bent u daarover 25% ‘aanmerkelijk belangheffing’ verschuldigd, belast in box II.

Afhankelijk van de vraag of u de hoogste belastingschijf in de IB bereikt, heeft u met een eenmanszaak ten opzichte van de BV jaarlijks een belastingnadeel van minimaal 1,125%. Dit weegt echter doorgaans niet op tegen de kosten van enkele duizenden euro’s per jaar die de BV moet maken (oprichtingsakte, KvK-inschrijving, accountantskosten), plus het nadeel dat de BV niet van de ondernemersaftrek kan profiteren. Het effect van die aftrek kan namelijk oplopen tot meer dan € 10.000 per jaar.

Geld in kas
Bij een eenmanszaak kunt u als ondernemer zelf bepalen hoeveel liquide middelen u in privé wenst op te nemen. Als het zakelijk wat minder gaat, of als er grote investeringen noodzakelijk zijn, kunt u uw persoonlijke uitgavenpatroon direct aanpassen ten gunste van het bedrijf.

De BV hoeft haar winsten ook niet uit te keren als ze een grotere cashflow (liquiditeit) nodig heeft. De BV is echter wel verplicht in ieder geval u als DGA een gebruikelijk loon uit te betalen (2005: minimaal € 38.118). In 2006 wordt € 39.000 als gebruikelijk loon aangehouden door de fiscus.

Pensioenopbouw
In de eenmanszaak heeft u het recht in eigen beheer een fiscale oudedagsreserve (FOR) op te bouwen. Hieraan mag u jaarlijks ‘doteren’, maar er is een maximum aan verbonden van 12% van de fiscale winst tot € 10.799 per jaar, verminderd met de ten laste van de winst gekomen pensioenpremies.
Bovendien kan dit alleen wanneer het ondernemingsvermogen aan het eind van het jaar hoger is dan aan het begin van het jaar en moet de ondernemer aan het urencriterium (minimaal 1225 gewerkte uren per jaar) voldoen.
Afhankelijk van de persoonlijke situatie kan daarnaast ook nog een lijfrente worden aangekocht bij een professionele verzekeraar, maar dit vergt liquiditeit.

Een BV kan u op ieder gewenst moment een pensioen toekennen dat in eigen beheer wordt opgebouwd. Het pensioen heeft geen relatie met de omvang van de winst van de BV, maar wordt gerelateerd aan uw salaris. De opbouw in eigen beheer beïnvloedt wel de omvang van de rechten. Vanwege beperking van het aansprakelijk vermogen is het daarom verstandig de pensioenopbouw onder te brengen in een andere BV, zoals een houdstervennootschap of een pensioen-BV.
Let wel: u moet een onderscheid aanbrengen tussen een pensioen - BV voor u persoonlijk en pensioen voor u en uw personeel.

Bron: Eggink belastingadvies